Regional
SENIAT y la digitalización del sistema (y III)

Ildemaro Pacheco

Entonces uno oye decir que existe el proyecto de enviar los libros fiscales o contables al SENIAT, y uno piensa ¿será verdad o ciencia ficción? En América Latina, la obligación de llevar y enviar los libros de contabilidad de forma sistematizada y automatizada a las administraciones tributarias se ha implementado con fuerza en varios países clave. Los principales referentes en la región son:

Brasil cuenta con uno de los sistemas de reporte contable digital más integrados del mundo a través del SPED (Sistema Público de Escrituração Digital). Bajo esta plataforma automatizada, las empresas están obligadas a transmitir electrónicamente su información contable a la Receita Federal mediante módulos especializados: Escrituração Contábil Digital (ECD): Reemplaza los libros contables físicos (Libro Diario, Libro Mayor y sus auxiliares, Balances y Estados Financieros) por archivos digitales estandarizados que se transmiten al fisco de manera anual. Escrituração Contábil Fiscal (ECF): Interconecta la contabilidad comercial con la determinación impositiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas (IRPJ), sustituyendo las declaraciones tradicionales.

En México La Contabilidad Electrónica es obligatoria. El SAT (Servicio de Administración Tributaria) exige a las personas morales y físicas (con ciertas excepciones según sus ingresos y régimen) enviar su información contable en formatos XML comprimidos en archivos .ZIP a través del portal de su Buzón Tributario. Esta obligación contempla de forma rutinaria: a. Catálogo de cuentas: Enviado con un código agrupador del SAT la primera vez que se adopta el sistema o cada vez que sufra modificaciones. b. Balance de comprobación: De envío mensual obligatorio, la cual detalla los saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de cada cuenta. c. Auxiliares contables electrónicamente asociando cada registro a las facturas que respaldan la transacción y esto solo cuando el SAT los requiere formalmente en procesos de auditoría digital o para validar solicitudes de devolución de impuestos.

En Perú, la SUNAT cuenta con un esquema de libros digitales donde la obligación varía según el régimen tributario y el volumen de ingresos anuales del contribuyente: Los contribuyentes clasificados como Principales Contribuyentes (PRICOS) tienen la obligación estricta de llevar y enviar de manera electrónica a la SUNAT el Libro Diario, Libro Mayor, así como los registros obligatorios de Compras y Ventas. El sistema se ha simplificado y automatizado mediante el SIRE (Sistema Integrado de Registros Electrónicos), el cual genera de forma automática propuestas para los registros de compras y ventas basándose en los comprobantes de pago electrónicos emitidos, reduciendo el trabajo manual y facilitando la validación del contribuyente.

En Chile el SII (Servicio de Impuestos Internos) ha consolidado la obligatoriedad del uso de libros en formato electrónico para los contribuyentes de Primera Categoría que lleven contabilidad completa. Este ecosistema digital requiere: Contar con una autorización oficial denominada Certificado de Autorización de Libros (CAL); El envío mensual obligatorio al SII de los registros digitales estandarizados del Libro Diario y Libro Mayor, junto con el envío anual del Balance General.

Aunque países como Colombia (DIAN) o Ecuador (SRI) cuentan con sistemas de facturación electrónica de segunda generación sumamente robustos, no exigen el envío sistemático y periódico de las balanzas de comprobación o de los libros Diario y Mayor al mismo nivel de detalle masivo de México o Brasil. En su lugar, administraciones como la DIAN en Colombia se apoyan en el reporte periódico de Información Exógena (datos masivos de transacciones reportados por bancos, notarías, empleadores y otras empresas) para cruzar automáticamente las declaraciones del contribuyente e identificar inconsistencias en procesos de fiscalización.

En Venezuela tenemos una ley vigente desde hace unos cuantos años ya, le Ley de Infogobierno, que se adelantó a su tiempo y habla de la necesidad de un Estado altamente tecnificado ¿la conoces? Hablaremos de ella en la próxima entrega.